La reforma del Impuesto a las Ganancias, dispuesta por la ley 27.737, restableció la cuarta categoría del gravamen, por lo que los trabajadores en relación de dependencia alcanzados por el tributo deben completar antes de fin de marzo un trámite ante sus empleadores, para informar deducciones del período fiscal 2024.
La presentación es clave porque puede implicar para el trabajador el reintegro de parte del dinero que le fue descontado en los meses previos por Ganancias. El cierre anual de Ganancias para la cuarta categoría puede hacerse hasta el 31 de marzo de 2025.
La carga se hace en el formulario F572 de ARCA, donde se informa o confirma, según corresponda, las deducciones de carga de familias (hijo, cónyuge); intereses de préstamos hipotecarios o alquileres; gastos educativos o aquellos relacionados con la compra de dólares en el mercado oficial o los pagos con tarjeta en el exterior en 2024.
El esquema de deducciones de carga de los trabajadores que rige desde la sanción de la reforma fiscal prevé una serie de gastos que pueden ser declarados para que se descuenten de la base imponible antes de calcularse el impuesto. Estos son:
Alquileres. Existe dos deducciones que se declaran por separado. Una habilita a los inquilinos a descontar el 40% de lo pagado, hasta un máximo de $3.091.035 por 2024 y el requisito es no ser propietario de ningún inmueble. La otra permite descontar de la base imponible el 10% del monto del alquiler, sin tope. Esto rige también para los propietarios de inmuebles rentados para vivienda.
Empleados de Casas Particulares. Se deducen las remuneraciones y las contribuciones pagadas al personal con un tope de $3.091.035 para 2024.
Cuotas de medicina prepaga. Se declaran los montos pagados por planes de salud privada, incluyendo aportes complementarios a obras sociales, que correspondan al empleado y a las personas a su cargo. El límite equivale al 5% del salario neto del año.
Donaciones. Para ciertas instituciones, el máximo deducible es el 5% del salario neto anual.
Gastos para educación. Por cuotas de colegios, compra de útiles y herramientas para la educación de los hijos de hasta 24 años, siempre que no tengan en el año ingresos propios por más de $3.091.035. El tope deducible es de $1.236.414 para 2024.
Primas por seguros de vida o de retiro. Hay un tope deducible de $166.758 por 2024.
